Quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Tính đến nay, Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã có hiệu lực thi hành vừa tròn một năm. Trong quá trình thực hiện luật, mặc dù Chính phủ, Bộ Tài chính và Tổng cục thuế đã có nhiều văn bản hướng dẫn, nhưng nhiều người vẫn lo ngại về công tác quyết toán thuế năm, nhất là đối với một lĩnh vực còn quá mới này...

Tính đến nay, Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã có hiệu lực thi hành vừa tròn một năm. Trong quá trình thực hiện luật, mặc dù Chính phủ, Bộ Tài chính và Tổng cục thuế đã có nhiều văn bản hướng dẫn, nhưng nhiều người vẫn lo ngại về công tác quyết toán thuế năm, nhất là đối với một lĩnh vực còn quá mới này...

* Đối tượng nào phải quyết toán thuế TNCN?

Theo quy định của Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn trong năm 2009, thì hai đối tượng phải quyết toán đối với loại thuế này. Thứ nhất là các tổ chức, cá nhân có chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao; các đơn vị trả hoa hồng đại lý xổ số, bảo hiểm và các hoa hồng bán hàng khác... Thứ hai là các cá nhân kinh doanh nộp thuế TNCN theo phương pháp kê khai; cá nhân làm công ăn lương có số thuế phải nộp thừa hoặc thiếu so với số thuế đã tạm nộp, tạm khấu trừ trong năm; cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công, vừa có thu nhập từ kinh doanh, mà thu nhập bình quân một tháng trên 4 triệu đồng; cá nhân có nhu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ số thuế nộp thừa kỳ sau...

Ngoài ra, theo Thông tư hướng dẫn số 160/2009/TT-BTC ngày 12-8-2009 của Bộ Tài chính, trong năm 2009 chỉ quyết toán đối với các khoản thu nhập thuộc diện không được miễn thuế theo Nghị quyết 30 của Chính phủ (các khoản thu nhập được miễn sẽ không tính trong thu nhập để quyết toán). Cụ thể như: thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ không kê khai đối với phần thu nhập thuộc diện được miễn thuế trong 6 tháng đầu năm 2009, mà chỉ phải kê khai và quyết toán đối với thu nhập chịu thuế và số thuế khấu trừ phát sinh từ ngày 1-7 đến 31-12-2009.

Về hồ sơ quyết toán thuế, bên cạnh tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN, kèm theo các bảng kê thu nhập tiền lương, tiền công trả cho cá nhân ký hợp đồng lao động (mẫu 05A/BK-TNCN) và cá nhân không ký hợp đồng lao động (mẫu 05B/BK-TNCN), trường hợp trong năm có phát sinh khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng thì phải lập tờ khai theo mẫu 06/KK-TNCN và lập bảng kê chi tiết theo mẫu số 06D/BK-TNCN. Riêng đối với các công ty bảo hiểm, công ty xổ số có chi trả tiền hoa hồng cho các đại lý phải thực hiện quyết toán số thuế TNCN đã khấu trừ của các đại lý theo mẫu của Bộ Tài chính.

* Tất cả các tổ chức, cá nhân đều phải kê khai toàn bộ thu nhập... 

Theo quy định của Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn năm 2009, mà cụ thể là tại điểm 2, Mục II, phần B, Thông tư 84/2009/TT-BTC ngày 30-9-2009 của Bộ Tài chính, tất cả các tổ chức, cá nhân có trả thu nhập trong năm cho người lao động đều phải khai quyết toán thuế TNCN, cho dù trong năm tại đơn vị không có bất cứ một cá nhân nào thuộc diện phải nộp thuế. Hay nói cách khác, tất cả các tổ chức, cá nhân đều phải có trách nhiệm kê khai toàn bộ thu nhập đã trả cho từng người lao động vào bảng kê thu nhập để nộp cho cơ quan thuế quản lý đơn vị mình.

Được biết, để hỗ trợ cho các đơn vị có chi trả thu nhập, cá nhân nộp thuế và cơ quan thuế trong việc quyết toán thuế TNCN năm 2009, Tổng cục Thuế cũng đã và đang hoàn thiện nhiều hướng dẫn và phần mềm ứng dụng để hỗ trợ công tác quyết toán. Trong đó có phần mềm hỗ trợ kê khai quyết toán thuế TNCN, in tờ khai mã vạch và kết xuất tệp dữ liệu gởi cho cơ quan thuế; phần mềm kê khai thuế qua mạng để hỗ trợ các đơn vị chi trả thu nhập khai và truyền dữ liệu quyết toán thuế TNCN cho cơ quan thuế qua internet; phần mềm hỗ trợ tệp định dạng chuẩn để các đơn vị chi trả có thể chỉnh sửa các phần mềm ứng dụng khác hiện đang sử dụng như phần mềm quản lý nhân sự, tính lương, kế toán... kết xuất ra tệp dữ liệu định dạng chuẩn gởi cơ quan thuế. Tất cả các phần mềm hỗ trợ và hướng dẫn nêu trên sẽ được Tổng cục Thuế cấp miễn phí tại địa chỉ: http://www.tncnonline.com.vn. Riêng Cục thuế Đồng Nai cũng sẽ có kế hoạch tổ chức triển khai, tập huấn sử dụng các phần mềm nêu trên trong nội bộ ngành và cho các tổ chức, cá nhân trả thu nhập ngay trong tháng đầu năm 2010 để các đơn vị, cá nhân sử dụng trong việc quyết toán thuế năm 2009 theo thời hạn quy định.

Nguyễn Văn Bình (Cục thuế Đồng Nai)